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2026年高级会计实务案例分析押题试卷（含答案）

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一、甲公司并购重组案例分析

甲公司（上市公司，以下简称“甲公司”）是一家以高端装备制造为主的企业。为拓展海外市场和获取核心技术，甲公司计划收购国外一家从事精密仪器研发和生产的上市公司乙公司（以下简称“乙公司”）。并购交易预计于2026年1月1日完成。以下是并购涉及的部分主要情况：

1.乙公司2025年度财务报告显示，实现营业收入5000万元，净利润600万元。但经甲公司聘请的独立评估机构初步评估，考虑到乙公司所处行业的增长潜力以及甲公司协同效应的影响，预计乙公司未来三年（2026-2028年）的年均净利润增长率将高于行业平均水平。

2.在尽职调查中，甲公司发现乙公司2024年11月购入的一台用于研发的高端设备，原值800万元，预计使用10年，预计净残值率5%。乙公司采用直线法计提折旧。该设备在市场上同类设备的剩余使用寿命预计为8年，2026年1月1日公允价值为600万元。乙公司2025年度已计提折旧170万元。

3.甲公司计划采用发行权益性证券的方式支付收购对价，发行价格为每股10元，预计发行1.5亿股。交易前甲公司总股本为10亿股，资产负债率为50%。甲公司认为此次并购将显著提升其核心竞争力，但同时也关注到并购可能带来的商誉减值风险和财