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2026年高级会计师专业实务题库及答案

一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）

1.某国有企业2025年度净利润为5000万元，不考虑其他因素，按照《企业会计准则第10号——收入》的规定，预计2026年第一季度将确认收入2000万元，该企业适用的所得税税率为25%，则2026年第一季度末资产负债表“递延所得税负债”项目列示的金额为（）。

A.500万元

B.625万元

C.0

D.125万元

2.某上市公司2025年12月购入一台管理用设备，原值800万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该设备出现严重毁损，预计净残值降至10万元，则2026年度该设备应计提的折旧额为（）。

A.140万元

B.160万元

C.120万元

D.180万元

3.某商业银行2025年末持有某企业发行的债券作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该债券账面价值为1000万元，公允价值为1100万元。假设不考虑其他因素，该银行2025年末资产负债表“其他综合收益”项目应列示的金额为（）。

A.100万元（贷方）

B.100万元（借方）

C.0

D.1100万元（贷方）

4.某制造业企业2025年12月发生一笔广告费支出50万元，根据税法规定，该支出可在未