出口退税账务实例详解与操作指南.pdfVIP

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在我国，出口货物增值税实行零税率，即相应的销项税额为零。正是由于销项税额为零，使得进项税额无法得到实

际的抵扣，因此，需要以退税的形式使得无法抵扣的进项税额得到实际的抵扣。

目前，在实务上，出口退税在“销项税额”方面并非执行真正的零税率而是一种“超低税

率”，即征税率（17%、13%）与退税率（各货物不同）之差，即税法规定的出口退税“不得免征和

结转利润待补贴款到账后该科目余额自然归零由此可见出口退税贷方专栏核算的是当期免抵税额与当期应退税额之和即税法中规定的当期免抵退税额出口销售额退税率出口货物实际执行的超低税率计算的销项税额被计入了进项税额转出贷方专栏如果将该部分数额与出口退税

抵扣税额”的计算比率。

我国对具有一般纳税人资格的生产企业的出口退税实行“免、抵、退”办法。“免、抵、

退”的含义如下：

“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税；

“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。

“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额为负数时，即生产企业出口的自产货物在当

月应抵顶的进项税额未能完全抵扣时，对未抵扣