实质性程序概念、要求及应用案例分析.pdfVIP

第四节实质性程序

一、实质性程序的概念和要求★★★

（一）实质性程序的概念

实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序。

1.包括细节测试和实质性分析程序。

2.还应当包括与财务报表编制完成阶段相关的审计程序：

（1）将财务报表中的信息与其所依据的记录进行核对或调节，包括核对或调节披露中的信息，无论该信息是从总账

和明细账中获取，还是从总账和明细账之外的其他途径获取；

（2）检查财务报表编制过程中作出的重大分录和其他调整。

【提示】无论评估的重大错报风险结果如何，师都应针对所有重大类别的、账户余额和披露实施实质性程

序。

【例题·综合题】上市公司甲公司是ABC师首次接受委托的审计客户，A师负责审计甲公司2021年度财

务报表，确定财务报表整体的重要性为2000万元。审计工作底稿中记录部分内容摘录如下：

甲公司2020年末账龄超过三年的预收房款共计10亿元，2021年未发生变动。管理层解释相关地产项目因权属纠纷无法交

房。A师查阅了前任师的相关审计工作底稿，结果满意，据此确认了