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全球最低税协议对跨国企业税收筹划的影响结题报告

一、全球最低税协议的核心框架与实施进展

（一）双支柱方案的核心内容

2021年10月，经济合作与发展组织（OECD）在BEPS（税基侵蚀和利润转移）项目框架下推出全球最低税协议，即“双支柱方案”，旨在解决数字经济背景下跨国企业税基侵蚀和利润转移问题。其中，支柱一聚焦超大型跨国企业的利润重新分配，要求全球年营业收入超过200亿欧元且税前利润率超过10%的企业，将超过10%利润率的部分按25%的比例重新分配给市场国；支柱二则是全球最低税规则，规定跨国企业集团在各辖区的有效税率不得低于15%，若子公司所在辖区实际税率低于15%，母公司所在辖区有权对差额部分征税，即“补足税”。

（二）全球实施进度与关键节点

截至2025年底，已有超过140个国家和地区签署了全球最低税协议相关声明。欧盟于2023年底正式通过全球最低税指令，并要求成员国在2024年底前完成国内立法，2025年1月1日起正式实施；美国虽未完全加入OECD框架，但通过《通胀削减法案》中的相关条款，间接推行了15%的国内最低税规则；中国作为协议签署国，正在积极推进国内税收法规的修订与衔接，预计2026年完成相关立法工作。

在实施过程中，部分低税率国家和地区（如爱尔兰、新加坡、瑞士等）已逐步调整国内税收政策。爱尔兰将企业所得税税率从12.5%提高至15%，但对年营业收入低于7.5亿欧元