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2026年高级会计实务案例分析培训试卷（含答案）解析

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、某大型制造企业因业务扩张，拟对下属两家子公司进行重组。甲子公司主要从事高端装备制造，拥有较强的研发实力和品牌影响力；乙子公司主要从事标准件生产，市场竞争力一般，但现金流稳定。企业集团拟采用业务组合分析的方法对两家子公司进行评估，以决定是否出售乙子公司，并将资源集中于甲子公司。请分析该企业集团进行业务组合分析可能采用的方法及其优缺点，并说明在评估乙子公司时，除了财务指标外，还应考虑哪些非财务因素。在决定出售乙子公司时，简述需要关注的主要风险及相应的应对措施。

二、W公司为一家上市公司，2023年度实现营业收入5000万元，营业成本3000万元，营业外收入50万元。W公司2023年度发生的管理费用中包含支付给关联方X公司管理咨询费200万元，该咨询服务未达到独立交易原则；销售费用中包含广告费150万元，符合资本化条件；财务费用中包含因向关联方Y银行借款1000万元而支付的利息费用80万元，利率为6%，市场同期无担保贷款利率为5%。假定不考虑其他因素，请计算W公司2023年度应确认的所得税费用（所得税税率为25%）。在分析过程中，说明关联方交易的类型、会计处理原则，并阐述其对W公司财务报表和税收负担的影响。

三、Z公司于2022年1月1日与境外