增值税考点：附加税与烟叶税详解及案例分析.pdfVIP

1.当期无购进免税原材料：五步法。

（1）“剔税”：计算免征和抵扣税额（计入主营业务成本）

当期免征和抵扣的税额＝当期出口货物离岸价格×外汇折合率×（出口货物适用税率－

出口退税率）

（2）“抵税”：计算当期应纳额

当期应纳税额＝当期销项税额－（当期进项税额－“剔”数额）

大于0：本期应纳税额；小于0：进入下一步。

（3）“尺度”：计算当期免抵退税额

免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇折合率×出口货物的退税率

（4）“比较”：确定应退税额（第二步与第三步相比，谁小按谁退）：

注意：23时，第2步减第3步＝下期留抵税额。

（5）确定免抵税额：第3步减第4步＝免抵税额

2.当期有免税购进原材料：修正的五步法。

（1）“剔税”：

当期免征和抵扣的税额＝（当期出口货物离岸价格×外汇折合率－当期免税购进原材料

的价格）×（出口货物适用税率－出口退税率）

（2）“抵税”：计算同上。

（3）“尺度”：免抵退税额＝（当期出口货物离岸价×