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2026年税务师考试涉税实务案例分析含解析

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一、某制造业企业（一般纳税人）2025年度涉税事项处理分析

甲制造企业为增值税一般纳税人，主要生产销售A、B两种产品。2025年度发生以下事项：

（1）1月购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额500万元，税额65万元，发票已认证抵扣。该批原材料因管理不善，截至年底尚有10%发生毁损，企业已作进项税额转出处理。

（2）2月销售A产品一批，开具增值税专用发票，不含税销售额200万元，因客户有退货权，开具了红字发票，确认销售额190万元，增值税税额26万元。货物尚未发出。

（3）3月将自产B产品用于对外公益性捐赠，成本80万元，无同类产品市场价格。已知B产品适用的增值税税率为13%。

（4）4月销售A产品一批，不含税销售额150万元，收取包装物租金5万元（单独核算），货物已发出，包装物已交付客户并收取押金。该批货物适用13%的增值税税率。

（5）5月购进一台生产设备，取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元，设备已安装投入使用。该设备预计使用年限10年，无残值，企业采用直线法计提折旧。

（6）6月销售B产品一批，开具增值税专用发票，不含税销售额300万元，收取违约金10万元，款项已收讫。B产品适用13%的增值税税率。