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高级会计实务案例分析重点难点解析2026年卷

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、某大型制造企业面临战略转型与财务治理挑战

甲公司是一家拥有二十余年历史的传统制造企业，主营业务为高端装备制造与销售。近年来，面对市场竞争加剧、技术迭代加速以及客户需求个性化升级的多重压力，公司管理层决定启动数字化转型战略，并向“制造+服务”模式转型，拓展工业软件、设备运维等新业务领域。作为公司首席财务官（CFO），您需要运用财务与管理的专业知识，分析并解决转型过程中遇到的相关问题。

（一）预算管理与绩效评价

1.甲公司计划在新业务拓展初期采用零基预算方法编制下一年度的工业软件研发项目预算。请阐述零基预算的原理及其相对于传统增量预算的主要优势。

2.在预算执行过程中，工业软件研发项目实际投入显著超过预算，超出部分主要源于关键技术攻关需要额外引进高端人才，导致人力成本增加。请分析导致预算执行偏差的内部因素和外部因素，并提出针对此类研发项目预算管理的改进建议。

3.甲公司计划引入平衡计分卡（BSC）对其全面绩效进行评价。请说明平衡计分卡的四个维度（财务、客户、内部流程、学习与成长），并解释这四个维度之间如何相互关联、共同驱动企业战略目标的实现。在“制造+服务”转型背景下，甲公司应如何设定各维度的关键绩效指标（KPI）？

4.公司管理层对传