消费税计税依据与应纳税额计算详解.pdfVIP

【考点3·消费税计税依据与应纳税额计算】

一、消费税计税依据

（一）从价计征

与基本相同，全部价款和价外费用。

1.生产、批发的，按照生产、批发的销售额计算纳税(新)

（1）生产环节采用代销方式销售的，按照经销商（商）销售给批发企业的销售额计算纳

税。

【举例】某消费税2022年12月生产持有商标的产品并销售给批发企业，不含销售额为

100万元，该2023年1月应申报缴纳消费税为36万元（100万元×36％）。

如果该委托经销商（商）销售同一产品，经销商（商）销售给批发企业不含销售额为

110万元，则该2023年1月应申报缴纳消费税为39.6万元（110万元×36％）。

（2）生产环节从事代加工业务的，应当分开核算持有商标的销售额和代加工的销售

额；未分开核算的，一并缴纳消费税。

【举例】某生产企业持有商标A生产