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2026年国际税收征管合作习题及答案

一、单项选择题

1.根据OECD2025年修订的《共同申报准则（CRS）操作手册》，下列哪类账户不属于金融机构需报送的非居民金融账户？

A.非居民个人持有的存款账户

B.非居民企业持有的托管账户

C.非居民设立的具有现金价值的保险合同

D.非居民持有的不动产直接投资账户

答案：D

解析：CRS要求报送的金融账户包括存款账户、托管账户、保险合同、年金合同等金融资产账户，不动产直接投资账户因不属于金融资产范畴，不在报送范围内。

2.2026年某国税务机关依据《多边税收征管互助公约》向缔约国请求协助追缴税款，缔约国拒绝协助的合法理由是？

A.请求国未提供足够的纳税人身份信息

B.协助事项涉及缔约国的核心国家机密

C.请求国与缔约国未签署双边税收协定

D.纳税人已就同一事项向请求国提起行政诉讼

答案：B

解析：《多边税收征管互助公约》规定，缔约国可基于国家机密、公共政策（公共秩序）等理由拒绝协助，其他选项（如信息不完整可要求补充，未签双边协定不影响公约适用，行政诉讼不构成拒绝理由）均不构成合法拒绝事由。

3.按照BEPS2.0“支柱二”全球最低税规则（GloBE），某跨国企业集团2025财年合并收入为120亿欧元，有效税额为8亿欧元，计算其“补足税”时适用的收入门槛是？