交易固定资产合并抵销处理案例分析.pdfVIP

【例题16－计算分析题】A公司和B公司同为甲公司控制下的两个子公司。A公司于20×1年1月1日，将自己生产的产品销售给B

公司作为固定资产使用，A公司销售该产品的销售收入为1680万元，销售成本为1200万元。B公司以1680万元的价格作为该

固定资产的入账。B公司的该固定资产用于公司的行政管理，该固定资产属于不需要安装的固定资产，当月投入使

用，其折旧年限为4年，预计净残值为零。为简化合并处理，假定该固定资产在当年按12个月计提折旧。

甲公司在编制合并财务报表时，应当进行如下抵销处理：

（1）将该固定资产相关销售收入与销售成本及中包含的未实现销售利润予以抵销。本例中，A公司因该内

部确认销售收入1680万元，结转销售成本1200万元；B公司该固定资产的为1680万元，其中包含的未实现销售

损益为480万元（1600－1200）。

在合并工作底稿中应进行如下抵销处理：

借：营业收入1680

贷：营业成本1200

固定资产480

（2）将当年计提的折旧和累计折旧中包含的未实现销售损益予以抵销。该固定资产在B公司按4年的折旧年限计提折旧，

每年计提折旧420万元