原创力文档第五节
内部控制的局限性
内部控制基本理论·第一章
《内部控制》课程
本节内容
内部控制为什么也会失效
局限性一与二:
管理层凌驾成本与效益的考虑
局限性三与四:
常规业务限制与串通舞弊
局限性五与六:环境变化与人为失误
六大局限性汇总与应对措施
内部控制为什么也会失效?
内部控制只能提供合理保证，而非绝对保
证。即使设计完美的内控体系，也可
能因多种因素而失效。
成本
约束
常规
业务
串通
舞弊
环境
变化
人为
失误
管理层
凌驾
认识局限性，才能更好地完善内控体系
局限性一:管理层凌驾
局限性一
含义
典型表现
违规担保
管理层未经审批程序，擅自对外提
供担保
管理层拥有超越内部
控
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