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私募股权投资“对赌协议”的账务处理

私募股权投资对赌协议的账务处理需以准则为依据，区分投资方与融资方主体，结合对赌条款的经济实质进行分类核算。投资方取得的股权投资通常作为长期股权投资核算，若嵌入对赌衍生条款，根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，当主合同为长期股权投资（权益工具投资）时，嵌入衍生工具需单独拆分，确认为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，初始计量金额按嵌入衍生工具的公允价值确定，后续公允价值变动计入公允价值变动损益；当对赌触发，收到现金补偿时，若补偿款属于对投资成本的调整，应冲减长期股权投资的账面价值，若属于补偿前期的损失，应计入投资收益；若触发股权回购条款，投资方应将应收回购款确认为一项金融资产，按公允价值计量，回购完成时，终止确认长期股权投资与应收金融资产，差额计入投资收益。融资方作为被投资方，若对赌条款约定需支付现金补偿或回购股权，在对赌条款满足预计负债或金融负债的确认条件时，应确认相关负债。若约定现金补偿义务，在业绩承诺期内，根据最可能发生的补偿金额确认预计负债，同时冲减资本公积——股本溢价，当实际支付补偿款时，冲减预计负债与银行存款；若约定股权回购义务，该义务属于一项金融负债，应按公允价值初始计量，后续按摊余成本进行计量，回购完成时，终止确认金融负债与实收资本（或股本），差额计入资本公积。

甲方（投资方）：[全称]，统一社会信用代码：