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2026年1月税务系统考试《财务会计》真题及答案

一、单项选择题（每题1.5分，共30分）

1.某个体工商户为增值税小规模纳税人，按季度申报缴纳增值税，适用2025年增值税小规模纳税人月销售额10万元（含）以下免征增值税政策，2025年第四季度实现含税销售收入28万元，全部开具增值税普通发票，无其他应税收入。该个体工商户第四季度增值税相关会计处理正确的是（）

A.无需计提增值税，直接确认主营业务收入28万元

B.计提增值税0.28万元，期末转入营业外收入

C.计提增值税0.28万元，期末转入其他收益

D.计提增值税0.82万元，期末转入其他收益

答案：C

解析：小规模纳税人取得销售收入时应先按征收率计提增值税，2025年小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入减按1%征收，不含税收入=28÷(1+1%)≈27.72万元，应交增值税=27.72×1%≈0.28万元，季度销售额27.72万元低于30万元免税标准，免征的增值税应计入“其他收益”科目，选项C正确。

2.某制造业企业为增值税一般纳税人，2025年11月将自产的10台空调用于职工食堂使用，该批空调单位成本8000元，市场不含税售价为10000元/台，适用增值税税率13%。不考虑其他因素，该业务对企业当月损益的影响金额为（）元

A.0B.20000C.90400D.113000

答案：A

解析：将自产货物