特别纳税调整核心考点：受控外国企业与资本弱化管理.pdfVIP

第十节特别纳税调整

【考点53】受控外国企业管理（★★）

受控外国企业是指根据所得税法第四十五条的规定，由居民企业，或者由居民企业和居民个人（统称

“居民股东”，包括居民企业股东和居民个人股东）控制的设立在实际税负低于所得税

定税率水平50%的国家（地区），并非由于合理经营需要对利润不作分配或减少分配的外国企业。

考点提示

上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。

1.所称控制，是指在、、经营、购销等方面构成实质控制。其中，控制是指由居民

股东在纳税年度任何一天单层直接或多层间接单一持有外国企业10%以上有表决权，且共同持有

该外国企业50%以上。居民股东多层间接持有按各层持股比例相乘计算，中间层持有股

份超过50%的，按100%计算。

2.计入居民企业股东当期的视同受控外国企业股息分配的所得，应按以下计算：

居民企业股东当期所得

=视同股息分×实际持股天数/受控外国企业纳税年度天数×股东持股比例

居民股东多层间接持有的，股东持股比例按各层持股比例相乘计算。

3.居民企业股东能