交易性金融资产会计处理攻略.pptVIP

一、交易性金融资产

交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目标从二级市场购入的股票、债券、基金等。

获得-持有-资产负债表日-出售

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二、交易性金融资产的账务处理

使用的会计科目：

交易性金融资产——成本

交易性金融资产——公允价值变动

公允价值变动损益

应收股利（股票投资）/应收利息（债券投资）

投资收益

【解释1】交易性金融资产的账户余额=所有明细科目标合计=交易性金融资产—成本+交易性金融资产—公允价值变动。

【解释2】公允价值变动损益和投资收益均属于损益类的科目，这两个科目之间的变动不影响当期损益的总额。

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（一）交易性金融资产的获得（重点）

获得交易性金融资产时，应当按照该金融资产获得时的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产——成本”科目。

企业获得交易性金融资产所支付价款中涉及了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，不应单独确以为应收项目，而应当组成交易性金融资产的初始人账金额。(今年重大变化，切记，切记)

取获得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益（减少企业的当期利润）。发生交易费用获得增值税专用发票的，进项税额经认证后可从当月销项税额中扣除。

交易费用是指可直接归属于购置、发行或处置金融工具新增的外部费用，涉及支付给代理机构、咨询企业、券商等的手续费和佣金