与付款循环审计程序及应付账款核查要点.pdfVIP

第三节采购与付款循环的实质性程序

一、应付账款的实质性程序

（一）应付账款的审计目标★

应付账款的审计目标一般包括：

（1）确定资产负债表中记录的应付账款是否存在（“存在”认定）；

（2）确定所有应当记录的应付账款是否均已记录（“完整性”认定）；

（3）确定资产负债表中记录的应付账款是否为被审计单位应当履行的偿还义务（“权利和义务”认定）；

（4）确定应付账款是否以恰当的金额包括在财务报表中（“准确性、计价和分摊”认定）；

（5）确定应付账款已记录于恰当的账户（“分类”认定）；

（6）确定应付账款是否已被恰当地汇总或分解且表述清楚，按照企业准则的规定在财务报表中作出的披露是相关

的、可理解的（“列报”认定）。

（二）应付账款的实质性程序★★

1.获取应付账款

（1）复核加计是否正确，并与报表金额、总账金额和明细账合计金额核对是否相符；

（2）检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确；

（3）分析出现借方余额的项目，查明（重复付款、付款后退货、预付货款、记账错误），必要时，建议作重分类调

整；

应付账款出现借方余额的：重复付款、付款