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金税四期致小微避税抑制非线性门槛剥夺与合规成本内化补贴跨期相容激励配置

摘要

本文以金税四期系统全面推行为现实背景，聚焦小微企业避税行为抑制过程中的非线性门槛效应与合规成本内化困境，构建跨期相容激励配置的理论分析框架。研究揭示，金税四期通过大数据穿透式监管形成的“抑制门槛剥夺”并非线性递减过程，而是在特定税负阈值与合规能力边界处呈现突变性剥夺特征，导致部分小微企业陷入“合规即亏损”的极端扭曲博弈。本文提出“跨期成本内化补贴相容”机制，论证通过将合规成本在时间维度上重新配置并与税收优惠激励相容，可使避税激励演化趋向稳态均衡。全文以财政学税收遵从理论与动态博弈分析为方法论基础，通过“问题解析—机制阐释—理论建构”的递进逻辑，构建了非线性门槛剥夺识别模型与跨期相容激励配置框架，为小微企业税收治理提供了理论补充。

全文共八章。第一章绪论阐明研究背景与核心问题；第二章文献综述梳理税收遵从与避税激励研究的演进脉络；第三章界定核心概念并构建分析框架；第四章深入解析金税四期致抑制门槛剥夺问题的生成、矛盾与本质；第五章阐释跨期成本内化补贴相容的作用机制；第六章完成理论建构并提出核心命题；第七章总结结论与启示；第八章反思局限并展望未来方向。

第一章绪论

1.1研究背景

中国税收征管体系正经历从“以票控税”向“以数治税”的深刻转型。金税四期系统于2021年启动建设，2023年起在试