设备租赁与购置方案财务分析报告.pdfVIP

【例题9-9】A公司是一个制造企业，为增加产品产量决定添置一台设备，预计该设备将使用4年。公司正在研究通过自行

购置还是租赁取得该设备。有关资料如下：

（1）如果自行购置该设备，预计购置成本100万元。税法折旧年限为5年，折旧期满时预计净残值率为5%，直计提折旧。

4年后该设备的变现价值预计为30万元。设备费用（、保养、修理等）预计每年1万元，假设发生在每年年末。

（2）B租赁公司可该设备的租赁服务，租赁期4年，年租赁费20万元，在年初支付。租赁公司负责设备的，不再另外

收取费用。租赁期内撤租。租赁期届满时租赁资产所有权不转让。

（3）A公司的所得税税率为25%，税后借款（有担保）利率为8%。

【】

1.租赁方案

（1）判断租赁的税务性质。

该合同不属于选择简化处理的短期租赁和低价值资产租赁，符合融资租赁的认定，租赁费每年20万元，不可在税前扣

除。

（2）租赁资产的计税基础。

合同约定了承租人的付款总额，租赁费是取得租赁资产的成本，全部构成计税基础。

租赁资产计税基础=20×4=80（万元）

（3）折旧抵税

租赁资产年折旧额

=80×（1-5%）/5=15.2（万元）

每年折旧抵税=15.2×25%=3.8（万元）

（4）期末资产变现（该