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我国增值税制度存在的主要问题

一、增值税法律地位不高，权威性不足，与其主体税种地位不符

增值税只有作为行政法规的国务院颁发的暂行条例和作为税收规章的财政部、国家税务总局颁布的实施细则等，还有作为部门规章的规定、办法及一大批规范性文件。

二、减免税规定较多，执行难度大

除了《增值税暂行条例》第十五条件规定的七项减免税以外，对资源综合利用、鼓励高科技产业发展、保护残疾人、支持各行业如纺织业、核电工业和发展进出口贸易等方面都相继出台了一系列减免税规定或即征即返的办法。

三、小规模纳税人的规定导致大部分纳税人实际脱离增值税的管理。

增值税纳税人约85%为小规模纳税人。

四、增值税制度的进出口税收政策在执行中存在缺陷

一是没有足额退税；二是退税率变动频繁；三是对应限制出口的高污染、高耗能及资源型产品视同一般出口产品予以退税，不利于可持续发展的原则；四是退税手续复杂。

五、增值税地区转移现象严重

增值税课征依据的两个原则：生产地原则(Originprinciple)和消费地原则(Destinationprinciple)。

目前实行增值税的国家对国际贸易大多采用消费地原则，原因有两点：一是生产地原则可能导致恶性税收竞争；二是消费地原则需要的边境税收调整很容易做到（如设立海关等）。

属地管理之地如此之多

增值税暂行条例及其实施细则：机构所在地、销售地、报关地、居住地n消费税暂行条例及其实施