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个人所得税综合征收改革对高收入群体税负与收入分配调节的效果研究

摘要

本文以公共经济学为理论视角，系统研究个人所得税综合征收改革对高收入群体税收负担与收入分配调节效果的理论机制。研究聚焦于综合所得计征模式下，累进税率结构、专项附加扣除制度与反避税规则如何协同作用于高收入者的实际税负水平，并进而影响基尼系数等收入分配指标。

全文遵循“提出问题→分析问题→解决问题”的递进逻辑展开。第一章绪论阐明研究背景与方法论依据；第二章文献综述梳理国内外税制改革与收入分配研究的理论脉络，明确本研究的差异化切入点；第三章界定综合所得、高收入群体、税负与基尼系数等核心概念，构建以最优税制理论与税收公平理论为基础的分析框架。

第四章作为重点章节，深入解析高收入群体税负问题的生成演变、结构性成因与内在矛盾；第五章阐释综合征收机制作用于税负与收入分配的核心逻辑、条件边界与演变趋势；第六章在前期分析基础上完成理论建构，提出“税基拓宽—扣除精准—征管强化”三位一体的调节效能理论框架；第七章提炼研究结论与政策启示；第八章反思研究局限并展望未来方向。全文旨在为个人所得税改革的深化提供理论支撑与政策参考。

关键词：综合所得征收；高收入群体；税收负担；基尼系数；收入分配调节

第一章绪论

1.1研究背景

个人所得税作为直接税体系的核心税种，承担着组织财政收入与调节收入分配的双重职能。自2019年新个人