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2026年高级会计师考试题库：企业内部控制与审计

一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）

1.某制造业企业为加强采购环节的内部控制，规定采购员不得同时负责验收工作。该控制措施属于（）。

A.不相容职务分离控制

B.授权批准控制

C.财产保护控制

D.风险应对控制

2.在内部控制审计中，注册会计师发现某公司存货盘点程序存在缺陷，导致部分库存商品未纳入盘点范围。注册会计师应首先考虑（）。

A.评估控制设计的有效性

B.执行实质性程序以弥补控制缺陷

C.直接发表非无保留意见

D.与管理层沟通并要求整改

3.某零售企业采用“每日核对销售数据”的内部控制措施，以防止现金盗窃。该措施属于（）。

A.预防性控制

B.检查性控制

C.实质性程序

D.风险自留

4.根据《企业内部控制基本规范》，内部控制目标不包括（）。

A.合理保证企业经营合法合规

B.提高经营效率和效果

C.增强企业财务报告的可靠性

D.降低企业融资成本

5.某科技公司为应对网络安全风险，部署了防火墙和入侵检测系统。该措施属于（）。

A.实物控制

B.技术控制

C.人工控制

D.管理控制

6.在内部控制审计中，注册会计师发现某公司管理层凌驾于控制之上的行为。此时，注册会计师应（）。

A.直接发表否定意见

B.扩大审计范围以应对风险

C.立即中止审计工作

D.向监管