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2025年税务师考试题及答案

2025年税务师职业资格考试《税法（一）》考试题及参考答案

一、单项选择题

1.某从事日用百货零售的小型商贸企业为按季申报的增值税小规模纳税人，2025年第二季度取得日用百货零售含税收入30.3万元，取得闲置临街门面出租含税收入25.375万元，该企业当期可选择享受全部小规模纳税人普惠减免政策，无其他增值税应税事项，该企业2025年第二季度应缴纳增值税额为（）。

A.0.675万元B.0.875万元C.0D.1.625万元

参考答案：A。解析：根据财政部税务总局2023年第19号公告政策延续规则，2027年12月31日前小规模纳税人季度销售额超过30万元免税阈值的，3%征收率应税收入减按1%征收增值税，5%征收率的不动产出租收入按1.5%减征。当期零售业务不含税销售额=30.3÷(1+1%)=30万元，对应应纳税额=30×1%=0.3万元；不动产出租不含税销售额=25.375÷(1+1.5%)=25万元，对应应纳税额=25×1.5%=0.375万元，合计当期应纳增值税0.675万元，超出季度30万元免税标准不得享受免征政策。

2.某卷烟批发企业2025年4月向电子烟零售企业销售标号为“国标1号”的电子烟取得不含税收入120万元，向普通消费者对外直接销售卷烟取得含税收入90.4万元，已知该批发企业期初库存待抵扣的已纳电子烟消费