国际税法中常设机构认定标准——基于2024年OECD税收协定范本注释更新.pdfVIP

国际税法中常设机构认定标准——基于2024年OECD税收协定

范本注释更新

国际税法中常设机构认定标准演进研究——基于2024年经

济合作与发展组织税收协定范本注释更新的理论阐释与实践探

讨

摘要与关键词

本研究旨在系统阐释2024年经济合作与发展组织税收协定

范本注释更新对常设机构认定标准带来的重要演进，分析其对

国际税收秩序重塑及跨国企业经营模式产生的深远影响。自数

字经济蓬勃发展以来，传统的常设机构物理存在认定标准面临

严峻挑战，经济合作与发展组织通过发布应对经济数字化税收

挑战的包容性框架方案，提出了显著改变企业利润归属规则的

全球最低税以及关联规则，并相应地更新了其作为国际税收协

定解释权威指南的范本注释，以反映这些新的共识。本研究聚

焦于2024年范本注释中与常设机构认定相关的新增与修订内容

，特别是针对“准备性或辅助性活动”例外的细化界定、依托

于人力的“显著经济存在”概念的进一步澄清，以及针对自动

化数字服务背景下潜在常设机构认定的新考量。研究方法采用

规范分析法、比较分析法与案例分析法相结合。首先，通过梳

理经济合作与发展组织税收协定范本及相关注释的历史版本，

纵向对比2024年更新的具体条款文本，揭示其在立法目的、构

成