所得税计税基础与暂时性差异.pdfVIP

第二、三节资产、负债的计税基础以及暂时性差异

知识点：所得税相关概念的基本内涵（★）

资产账面价值相对于某一“具体时点”而言，按照准则要求计量的金额

资产计税基础相对于某一“具体时点”而言，在未来期间计算应纳税所得额时，可以税前扣除的经济流入金额

负债账面价值相对于某一“具体时点”而言，企业在未来期间履行现时义务时很可能流出的经济利益

负债计税基础相对于某一“具体时点”而言，企业在未来期间计算应纳税所得额时不可以扣除的经济流出金额

应纳税暂时性

是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致应税金额增加的暂时性差异

差异

可抵扣暂时性

是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致应税金额减少的暂时性差异

差异

账面价值＞计税基础账面价值＜计税基础

资产应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异

负债