无形资产计税基础与会计处理差异分析.pdfVIP

（加除的差异）

甲公司当期发生研究开发支出计10000000元，其中究阶发生支出2000000元，开发阶段合本化条件

前发生的支出为2000000元，符合资本化件后发生的支出为6000000元。假定开发形成的无形资产在当期

期末已达到预定用途，但尚未进销。

【】

①：

无形资产的账面价值为6000000元。

2

②税法：该项无形资产在初始确认时的计税为

10500000元（6000000×7）。

结论：该项无形资产的账面价值6000000元与其计税基10500000元之间的差额4500000元为暂时性差异，

该差异产生于无形资产的初始确认，并产生于企业合并，在初始确认时既不响利润，也不影响应纳税

所得额，因此，不确认其所得税影响

（1）甲公司2×19年发生研发支出1000万元，其中按照准则规定费用化的部分为400万元，

资本化形成无形资产的部分为600万元，2×20