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2025年《会计制度设计》期末试题参考答案

一、简答题（每题8分，共24分）

1.简述会计制度设计中“制衡性原则”的内涵及其在货币资金业务中的具体应用。

制衡性原则要求企业在会计制度设计中，通过合理设置职能部门、工作岗位及权责分配，形成各环节、各岗位之间相互监督、相互制约的机制，防止单一部门或人员权力过度集中导致的风险。其核心是“不相容职务分离”与“流程交叉控制”。

在货币资金业务中，制衡性原则的具体应用体现在：①货币资金收支与记账岗位分离，出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作；②审批与执行分离，货币资金支付需经授权审批（如部门负责人、财务主管分级审批）后，由出纳执行支付；③支票保管与印章保管分离，财务专用章与法人章由不同人员保管；④监督与操作分离，定期由独立于出纳和会计的内部审计人员对银行对账单与企业银行存款日记账进行核对，编制余额调节表。例如，某企业规定，超过5万元的现金支付需由财务经理审批，出纳仅负责按审批后的单据付款，会计负责账务处理，审计部门每月抽核付款凭证与银行流水，形成“审批-执行-记录-监督”的制衡链条。

2.列举存货业务会计制度设计中需重点关注的三个风险点，并说明对应的控制措施。

存货业务的核心风险点及控制措施如下：

（1）采购环节的“虚增采购量或价格”风险：供应商选择不规范、采购合同签订缺乏审核，可能