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保险公司财务信息披露国内外研究现状的文献综述

1.1国外研究现状分析

关于财务信息披露的研究主要是从20世纪70年代的美国开始的[4]。当时主流的观点主要有两种，一种是信托责任，一种是决策效用。信托责任的概念是在公司制度和现代信托财产理论的基础上发展起来的。受托人认为，会计信息披露的目的是反映受托人的受托业绩。因此，财务信息的披露应主要反映企业的经营业绩，明确受托人和受托人的权利和义务。

1953年，G.J.Staubs首先相信财务会计的目标是决策的有用性。重点是：根据美国会计协会发布的《基本会计理论报告》号文件，会计的目标是“确定关键决策领域，对有限资源的使用做出决策，并提供相关信息”[5]。

截至1978年，美国财务会计准则委员会编号为《财务会计概念公告》。财务报表的目标变得更加复杂。（1）财务报告必须提供有助于投资者、债权人和其他使用者做出理性投资和信用决策的信息[6]；（2）必须提供财务报告：供投资者、债权人和其他用户评估实际销售收入和期限、担保或贷款偿还、时间分配和不确定信息。（3）财务报告应当提供影响企业经济资源、经济资源（所有者权益、一个企业向另一企业转移资源的责任）、资源和交易、事项和变化的信息。这些资源的权利[7]。

Zimmerman（1977）它用公共选择理论来解释美国地方政府的信息披露行为。他认为，地方政府也是追求利润最大化的企业