企业重组特殊性税务处理案例分析.pdfVIP

①合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有税基础确定

②被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继

③被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税

合并

基础确定

④可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并

业务发生当年年末国家的最长期限的国债利率

2019年10月甲企业吸收合并乙企业，该业务符合特殊性税务处理相关条件。合并日乙企

业净资产账面价值1000万元、公允价值1200万元，五年内尚未弥补的亏损为60万元。假设年末国家的

最长期限国债利率为4.5%，则甲企业可弥补的乙企业亏损限额是（）万元。（2019年）

A.0B.45C.54D.60

【】C

【解析】在特殊性税务处理情形下，被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业在限额

内进行弥补，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发

生当年年末国家的最长期限的国债利率=1200×4.5%=54（万元）。

①分立企业接受被分立企业资产和负债的计税基础