营业税政策解读与适用指南.pptVIP

1第二节 税目(shuìmù)、税率税目（按照行业、类别(lèibié)不同，分别设置了9个税目）第1页/共26页第一页，共27页。第1页

2税率(shuìlǜ)第2页/共26页第二页，共27页。第2页

3第三节 计税依据(yījù)计税依据的普通要求计税依据是营业额，为应税行为(xíngwéi)发生时向对方收取的全部价款和价外费用计税依据的详细要求（一）交通运送业到境外改运的，全程运费减去付给承运企业的运费后的余额联运(liányùn)的，以实际获得的营业额为计税依据（二）建筑业分包或转包的，以工程全部承包额减付给分包人或转报人的价款后的余额。建筑、修缮、装饰，涉及工程所用原材料及其它物资和动力的价款。第3页/共26页第三页，共27页。第3页

4例1：某运送企业本月获得客运(kèyùn)收入80万元，货运收入120万元，联营收入40万元(其中支付给其它联运企业15万元)，零星对外修理收入3.18万元，请计算该运送企业本月应纳营业税及增值税额。答:应纳营业税＝(80+120+40-15)×3％＝6.75(万元)应纳增值税＝(3.18÷1.06)×6％＝0.18(万元)第4页/共26页第四页，共27页。第4页

5例2：某建筑安装企业6月份(yuèfèn)获得全部工程结算收入850万元，其中应支付给其它分包单位分包工程款150万元，请计算该建筑安装企业6月份(yuèfèn)应