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2026年财政政策考试税收优惠政策案例分析题

一、企业研发费用加计扣除政策案例分析（3题，每题10分，共30分）

案例背景：

某位于深圳市的高新技术企业A公司，2025年度会计利润为500万元，实际发生研发费用1200万元，其中符合税法规定的研发费用1000万元。该公司2025年度享受了研发费用加计扣除政策，但对其具体计算方法存在疑问。税务机关在稽查时发现，该公司部分研发费用归集存在跨年度混列问题。

问题：

1.根据现行税法规定，A公司2025年度可享受的研发费用加计扣除比例是多少？实际可扣除的研发费用是多少？

2.若A公司2025年度研发费用归集存在跨年度混列，税务机关应如何处理？可扣除的研发费用应如何调整？

3.若A公司2025年度符合制造业企业研发费用加计扣除100%的比例，但实际仅享受了75%的比例，原因可能是什么？税务机关应如何核实并纠正？

答案与解析：

1.研发费用加计扣除比例及可扣除金额：

-根据现行《企业所得税法实施条例》及《财政部税务总局科技部关于完善研发费用加计扣除政策的公告》（财税〔2023〕11号），一般企业研发费用加计扣除比例为75%，制造业企业为100%。

-A公司为高新技术企业且属于制造业，适用100%加计扣除比例。

-实际可扣除的研发费用=1000万元×100%=1000万元。

-应