股权投资收益与子利润分配抵销处理.pdfVIP

第部分企业财务第七章财务报告

第06讲股权投资收益与子公司利润分配项目抵销

（三）股权投资收益与子公司利润分配项目的抵销处理——抵销“母公的投资收益”与“子公

的利润分”

母公司对子公司的长期股权投资在合并工作底稿中按权益法调整形成的投资收益＝子公司当期经整

后的净损益×母公司持股例。

借：投资收益、未分配利润——年初

少数股东损益（子公司少数股东享有子公司的利润）

贷：提取盈余公积（子公司本期提取的盈余公积）

对所有者（或股东）分配（子公司对股东的现金股利分配）

未分配利润——年末（子公司经调整后的年末未分配利润）

【示例】甲公司于2021年1月1日以8000万元购入乙公司3000万股，占乙公司实际在外

普通股数的60％。2021年1月1日乙公司股东权益总额为10000万元，其中股本为5000万元，资本公积

为5000万元，无盈余公积和未分配利润。合并日，乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元，公允价

值与账面价值的差异包括一项管理用固定资产，其公允价值为40