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税务师《税法一》考试真题及解析(2026年)

一、单项选择题（共40题，每题1.5分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.某市区日用百货零售企业为从事货物销售的小规模纳税人，2025年5月至2026年4月经营期内累计取得全部含税销售收入512万元，其中包含该企业2026年2月偶然发生的转让闲置门面房取得的含税收入90万元。不考虑其他特殊情形，下列关于该企业增值税纳税人身份判定的说法中，正确的是（）

A.该企业年应税销售额为512万元，应当强制登记为增值税一般纳税人

B.该企业判定一般纳税人身份适用的年应税销售额为409.71万元，可自主选择按小规模纳税人计税

C.该企业判定一般纳税人身份适用的年应税销售额为422万元，可自主选择按小规模纳税人计税

D.该企业转让不动产的销售额按照5%价税分离后计入年应税销售额，即年应税销售额为504.86万元，应当登记为一般纳税人

【答案】B

【解析】根据《增值税一般纳税人登记管理办法》及2025年最新修订的征管规则，纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额的判定基数。该企业可剔除转让不动产的偶然收入后计算年应税销售额：(512-90)÷(1+3%)≈409.71万元，未超过500万元的小规模纳税人阈值，可自主选择登记为一般纳税人或继续按小规模纳税人计税。选项A、D错误在于未剔除偶然发生的不动