电子应收票据审计问题及会计处理分析.pdfVIP

案例十二

师在审计电子公司截至12月31日应收票据项目时，通过审阅公司

财务的应收票据备查簿，发现：

（1）存有A公司开具的于11月20日已到期的带息商业承兑汇票300万元，电

子公司不仅未按规定将未到期的应收票据转入应收账款，并且于年度终了时按票

面利率计提应收利息。

（2）存有B公司开具的带息承兑汇票500万元，票面利率月息3‰，出票

日期为7月20日，到期日为次年的2月20日。电子公司年终未按规定计提应收

利息。

师面对电子公司的这些业务处理，他该作如何分析？

为：

1.根据企业制度的规定：到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款”

科目核算后，期末不再计提利息，其所包含的利息，在有关备查簿中进行登记，

待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。

2.根据票据法的规定：持票人未按照规定期限提示付款的，在作出

说明后，承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任。

补充：

对于带息的商业汇票到期未获付款的，根据企业制度的规定，期后不再计提

利息。具体规定请参见上文。之所以企业制度做出如此规定，其在