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国际税收情报自动交换中的数据安全与隐私保护

一、国际税收情报自动交换的运行逻辑与数据属性

（一）国际税收情报自动交换的产生背景与运作机制

在经济全球化深入发展的背景下，跨境投资、跨境财富配置的规模持续扩大，跨境避税行为也随之增多，税基侵蚀成为各国税收征管面临的共同难题。传统国际税收征管合作中的情报交换主要采取应请求模式，即一国税务机关仅在调查特定纳税人涉税问题时，才向另一国提出情报申请，这种模式效率较低，难以应对大规模、分散化的跨境避税行为。十余年前，为落实税基侵蚀与利润转移行动计划的要求，经济合作与发展组织牵头制定了金融账户涉税信息自动交换统一标准，推动各国税务机关之间定期、批量交换非居民金融账户的涉税信息。目前，已有超过百个国家和地区承诺参与这一机制，覆盖了全球主要经济体和金融中心（经济合作与发展组织，2018）。

从运作机制来看，自动交换遵循“收集-报送-交换-使用”的标准化流程：首先由参与国的金融机构按照统一标准，识别在本机构开立账户的非居民个人和实体，收集其符合要求的账户信息；随后金融机构将收集到的信息报送至本国税务主管机关；再由本国税务机关与非居民居民国的税务机关开展自动交换，通常每年开展一次；最后，接收信息的税务机关将这些数据用于跨境税源管理、避税调查等税收征管工作。整个过程无需针对单个纳税人逐一提出申请，通过自动化、标准化的流程完成，极大提升了跨境税收征管的效率。