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步骤2：追溯调整2023年附加税费（随增值税同步补交）借：以前年度损益调整15,600（0.91万+0.39万+0.26万）贷：应交税费-应交城建税9,100
应交税费-应交教育费附加3,900
应交税费-应交地方教育附加2,600
步骤3：确认滞纳金（计入2025年当期营业外支出）借：营业外支出-税收滞纳金8,000
贷：其他应付款-税收滞纳金8,000
步骤4：结转以前年度损益调整（净额=100万-1.56万
=98.44万）
借：以前年度损益调整984,400
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