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保险业资产管理部资管专员资产核算管理手册（执行版）

第一章总则

1.1目适用范围

本手册严格限定于保险业资产管理部（IAM）内部资产核算管理工作的执行层面，覆盖资产管理全流程中涉及资产确认、计量、记录与报告的关键环节。具体而言，其适用范围包括但不限于：各类公募及私募基金投资组合的会计核算、衍生金融工具的公允价值计量、实物资产（如不动产、基础设施）的折旧与摊销处理，以及表外项目（如担保、承诺）的核算规范。值得注意的是，对于保险公司自有资金投资或第三方委托管理的资产，本手册仅适用于IAM直接负责的核算部分，而与其他部门（如投资部、风险管理部）的协同操作需参照交叉衔接的流程文件。实践中，约65%的IAM资产核算工作直接源于外部监管机构（如银保监会）对净值型产品的强制定量要求，剩余35%则涉及内部风险对冲工具（如股指期货）的复杂头寸处理。

1.2目编制依据

本手册的编制基础建立在现行《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》及其应用指南的框架之上，同时深度整合了《保险资产管理产品管理暂行办法》中关于净值核算的强制性条款。国际财务报告准则第9（IFRS9）中关于预期信用损失（ECL）模型的引入，已成为大型险企资产核算的差异化关键点——据统计，采用IFRS9的机构其拨备覆盖率平均提升12个百分点。中国人民银行关于资管新规的配套细则、证监会发布的私募基金会计处理指引，以及银保