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2025年金融行业审计部审计师财务审计监督手册

1.总则

1.1目适用范围

2025年金融行业审计部审计师财务审计监督手册的适用范围，并非模糊地带的弹性区间，而是精准划定的行业专属领域。具体而言，本手册全面覆盖商业银行、证券公司、保险公司、基金管理公司等各类金融机构，无论其组织架构是扁平化还是层级化，业务模式是传统型还是创新型，均需严格遵循。特别强调，涉及金融衍生品交易、跨境资本流动、金融科技应用等高风险或新业态领域，更应将本手册作为审计监督的核心操作指南。例如，某股份制银行在2024年第四季度新推出的区块链结算业务，其风险评估和合规性验证，就必须参照本手册第5章关于“新兴金融业务审计要点”的详细规定。值得注意的是，对于金融控股集团而言，本手册不仅适用于其直接管理的金融子公司，也对其母公司层面的财务审计监督活动具有指导意义。

1.2目编制依据

本手册的编制基础，是现行有效的《中华人民共和国审计法实施条例》及其修订版（2024年修订），辅以中国人民银行发布的《金融机构审计监督规定》（银发〔2025〕8号文），并整合了证监会、银保监会（现国家金融监督管理总局）联合下发的《金融审计风险分类管理办法》（证监发〔2024〕15号）。国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）最新发布的《国际财务报表审计准则第3150号——识别、评估和应对特别风险》，经适当调整后也作为本手册的技术支撑。