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境外人员个税缴纳

一、境外人员个税缴纳的基础界定与适用前提

（一）境外人员的纳税身份判定标准

随着全球人才流动频率不断提升，我国境内的境外就业、交流群体规模持续扩大，明确纳税身份是境外人员履行个税缴纳义务的首要前提。我国现行个税制度按照“住所+居住天数”的双重标准，将纳税人划分为居民个人与非居民个人两类，两类群体的纳税义务存在明显差异。根据相关规则，在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人为居民个人，需要就其来源于全球范围内的所得缴纳个税；不符合上述条件的则为非居民个人，仅需就来源于中国境内的所得缴纳个税（财政部、税务总局，2018）。这里提到的“住所”并非指实际居住的房产，而是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住，多数短期来华工作的境外人员并不满足“有住所”的判定条件，因此居住天数就成为判定其纳税身份的核心依据。

对于同时符合我国与其他国家税收居民身份的境外人员，还可以适用两国签署的税收协定中的相关规则判定最终纳税义务。当前我国已与全球上百个国家和地区签署了避免双重征税的税收协定，协定中通常设置了“受雇所得”条款，规定缔约国一方居民因受雇取得的报酬，仅在其居民国征税，除非该个人在缔约国另一方停留连续或累计达到协定约定的天数阈值，才需要在所得来源国履行纳税义务，这类条款能够有效避免境外人员被双重征税的问题（国家税务总局国际税务