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税务师考试历年真题及答案

1.税法一历年核心真题精选（2022-2023年考生平均得分率低于40%高频考点）

（1）单选题：某汽车生产企业2023年7月直接销售给本地4S店的超豪华小汽车不含税售价为160万元/辆，合计销售10辆；直接销售给消费者个人同型号超豪华小汽车不含税售价为190万元/辆，合计销售3辆。已知超豪华小汽车生产环节消费税税率为10%，零售环节消费税税率为10%，该企业当月应缴纳的消费税税额为（）。

A.160万元B.274万元C.190万元D.361万元

正确答案：B

解析：本题考点为超豪华小汽车双重消费税征收规则，依据《财政部国家税务总局关于对超豪华小汽车加征消费税有关事项的通知》（财税〔2016〕129号）明确规定，国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算，不再区分两个环节分别核算。本题中，销售给4S店的10辆超豪华小汽车仅需在生产环节缴纳10%的消费税，应纳税额=10×160×10%=160万元；直接销售给终端消费者的3辆超豪华小汽车需同时叠加生产环节10%、零售环节10%两道消费税，应纳税额=3×190×(10%+10%)=114万元，合计当月应纳消费税=160+114=274万元。历年考生易错点为误将直接销售给个人的业务仅按生产环节缴纳一道消费税，最终错选A选项，该考点连续5年出现在税法