案例分析-重组企业所得税的四种方案(老会计人的经验).docVIP

案例分析:重组企业所得税的四种方案（老会计人的经验）

2015年2月为了增强全资子公司飞利信电子公司（以下简称飞利信电子）的市场拓展能力和经营规模，北京飞利信股份公司（以下简称飞利信股份）拟以东蓝数码公司（以下简称东蓝数码）100%股权对飞利信电子进行增资。本次增资之后，飞利信电子技术有限公司的注册资本变更为73,828.45万元。

根据《资产评估报告》，以2014年6月30日为评估基准日，东蓝数码100%股权评估价值为60,228.45万元。本次飞利信股份公司以东蓝数码100%股权评估值作价对飞利信电子进行增资。本次增资之后，飞利信电子的注册资本变更为73,828.45万元。

本案例中，飞利信股份以东蓝数码100%股权对飞利信电子进行增资，可以适用多种企业所得税政策：

一、选择适用非货币资产投资企业所得税政策

1、政策依据

飞利信股份以持有的东蓝数码股权对飞利信电子投资，符合《财政部国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕116号）规定，以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额。

2、计税基础

飞利信股份取得飞利信电子的股份应以东蓝数码的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整。

飞利信电子取得东蓝数码的计税基础，应按东蓝数码的公允价值确定。

3、优