2026年税务师考试《税法二》巩固难点详解.docxVIP

税务师考试《税法二》复习要点

一、增值税法

1.1增值税概述

征税范围:销售货物、提供加工、修理修配劳务、提供应税服务、无形资产、不动产等。

纳税人:

一般纳税人

小规模纳税人

税率:

基准税率13%

优惠税率9%、6%

零税率

1.2增值税应纳税额的计算

一般纳税人应纳税额计算:

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=销售额×税率

进项税额=购进货物、服务、无形资产、不动产支付的增值税

小规模纳税人应纳税额计算:

应纳税额=销售额×征收率

1.3增值税税收优惠

即征即退:符合条件的高新技术企业等。

免税:农产品、古旧图书等。

1.4增值税征收管理

纳税义务发生时间:

货物:发出货物并办妥托收手续的当天。

服务:收到款项或取得索取款项权利的当天。

纳税申报:每月1日至10日。

二、消费税法

2.1消费税概述

征税范围:烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。

纳税人:在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。

2.2消费税应纳税额的计算

从价定率:

应纳税额=销售额×税率

从量定额:

应纳税额=销售数量×单位税额

复合计税:

应纳税额=销售额×税率+销售数量×单位税额

2.