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企业分立“股东分家”各税种纳税分析

企业分立是公司重组的一种重要形式，指一个企业依照法律规定、合同约定，分立为两个或两个以上企业的行为。实务中，企业分立常见的情形包括存续分立（被分立企业继续存在）和新设分立（被分立企业不再继续存在）两种。但在更深层次的操作中，还存在一种特殊的分立模式——“股东分家”。“股东分家”，是指企业通过分立方式，将原有企业拆分为两个或两个以上企业，同时原股东群体发生变动——部分股东不再持有某些分立后公司的股权，导致分立前后的投资主体（股东构成）不完全相同。这种模式的典型场景是：原企业由多名股东共同持股，因经营理念分歧、战略方向差异或其他原因，各方股东希望通过分立方式“分家”，各自独立经营一部分业务，从而实现股权与业务的双重分离。“股东分家”与一般的企业分立在企业形态上并无本质区别，其特殊性在于股东层面的人事变动。正是这一变动，使得部分税种的优惠政策适用条件产生了重大影响。

一、增值税

（一）政策依据

企业分立中增值税处理的核心依据，现已更新为《财政部税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》（财政部税务总局公告2026年第13号）。该公告自2026年1月1日起施行，此前规定与本公告规定不一致的，以本公告为准。作为《增值税法》及实施条例的关键配套政策，13号公告围绕增值税进项税额抵扣凭证、资产重组不征税及对应进项税处理等核心领域，在对以往政策进行整合