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集团公司资金无偿拆借的税务风险分析

1.增值税风险

根据《财政部税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20号）及《财政部税务总局关于延续实施医疗服务免征增值税等政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第68号）规定：“自2019年2月1日起至2027年12月31日，企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，适用免征增值税政策。”

但需注意：若未完成在国家企业信用信息公示系统的集团成员信息公示，集团内部无偿借贷可能被视为应税贷款服务；对非集团成员的关联企业间无偿借款，应根据财税〔2016〕36号文，按“贷款服务”视同销售缴纳增值税；

随着《中华人民共和国增值税法》的出台，政策口径出现重大变化。该法第五条明确规定：“有下列情形之一的，视同应税交易：（一）单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（二）单位和个体工商户无偿转让货物；（三）单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。”可以看到，新法中“无偿提供服务”已不再列入视同销售的范围，即无偿资金拆借不再被视为应税贷款服务。

因此，自2026年1月1日起，《增值税法》正式实施后，企业之间的无偿借款不属于增值税应税范围，相关处理将由此前的“免征”上升为“依法不征”。

2.企业所得税风险

关联企业之间资金往来是否需要计提利息，关键在于是否造成国家税收减少。

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