论征税权与纳税人权利的冲突与协调：基于法治视角的剖析.docxVIP

论征税权与纳税人权利的冲突与协调：基于法治视角的剖析

一、引言

1.1研究背景与意义

税收，作为国家财政收入的主要来源，在国家的运行和发展中占据着举足轻重的地位。马克思曾言：“税收是喂养政府的奶娘。”从历史的长河来看，自国家诞生之初，税收便与之相伴相生。在现代社会，税收更是成为了国家履行各项职能的物质基础。据统计，在大多数国家，税收收入在财政收入中的占比高达80%以上，部分发达国家甚至超过90%，如日本为91%，英国为96%，美国为98%，我国这一比例也达到了95%。国家通过税收筹集资金，用于提供公共产品与服务，如基础设施建设、教育、医疗、国防等，这些公共产品与服务对于社会的正常运转和公民的生活质量提升至关重要。例如，便捷的交通网络、优质的教育资源和完善的医疗保障体系，都离不开税收资金的支持。

然而，税收的征收过程涉及到国家征税权与纳税人权利的交互。国家征税权是国家为实现其职能，凭借政治权力参与社会产品分配的权力，它具有强制性、无偿性和固定性的特征。纳税人权利则是指纳税人在税收法律关系中，依法享有的与纳税义务相对应的各种权利，如知情权、参与权、监督权、救济权等。在税收实践中，征税权与纳税人权利之间时常会出现冲突。一方面，征税机关为了确保税收收入的足额征收，可能会在执法过程中过度行使权力，侵犯纳税人的合法权益。例如，在税务检查中，若征税机关不遵循法定程序，随意扩大