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G20全球最低税改协议的实施影响分析

一、引言

（一）全球税收治理的困境与G20的应对

在数字经济快速发展的背景下，跨国企业的经营模式逐渐摆脱了物理空间的限制，无需在市场国设立实体即可开展业务并获取利润，传统国际税收规则中基于“物理存在”的征税权分配逻辑逐渐失效。与此同时，部分国家为吸引外资竞相降低企业所得税税率，形成恶性税收竞争，导致跨国企业通过利润转移、关联交易等方式规避纳税，全球每年因税基侵蚀和利润转移（BEPS）流失的税收规模超过全球企业所得税收入的10%，金额高达数千亿美元（OECD，2020）。这不仅造成各国税收收入的大量损失，也加剧了全球税收分配的不公平性，甚至引发单边税收措施与