金融资产摊余成本计量与账务处理.pdfVIP

【考点3】以摊余成本计量的金融资产的账务处理（重点）

为了核算企业以摊余成本计量的金融资产的价值的增减变动情况,应设置“债权投资”总账科目。该

科目应当按照以摊余成本计量的金融资产的类别和品种，分别对“成本”“利息调整”“应计利息”

等进行明细核算。

（）以摊余成本的金资产的取得

借：债权投资——成本（面值）

债权投资——利息调整（差额）（或贷方）

贷：存款等

例111

甲公司2x17年1月3日购入乙公司当年1月1日的5年期固定利率债券，

该债券每年付息一次，最后一年偿还本金并付最后一次利息，票面年利率为12%，债券面值为1000

元，甲公司按1050元（含费用）的溢价价格购入800张，票款以存款付讫。

分析

甲公司在2x17年1月3日购入该债券时应编制如下分录：

借：债权投资——成本800000

——利息调整40000

贷：存款840000

（）以摊余成本的金资产的利息整和利息收入

资产负债表日，企业以摊余成本计量的金融资产在持有期间的主要