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销售使用过的小汽车增值税政策适用实操指南

——免税情形·计税方式·发票开具·风险应对——

前言

销售使用过的小汽车（二手车）是否需要缴纳增值税，取决于销售主体身份、车

辆购进时间与进项税额抵扣情况，不同情形政策差异显著。2026年1月1日《中华人

民共和国增值税法》施行后，相关政策在《增值税法》及财政部税务总局公告2026

年第10号等衔接文件中得到明确。本文系统梳理销售使用过的小汽车的增值税政策依

据、免税情形与各类计税方式、发票开具规则，并从风险识别、内控应对角度构建闭

环管理框架。核心结论先行：自然人销售自己使用过的汽车免征增值税；单位和个体

工商户（含二手车经销企业）销售小汽车不属于免税范围，须按纳税人类型适用

13%、3%减按2%、1%或0.5%等计税方式。

一、政策依据梳理

（一）核心政策文件

1.《中华人民共和国增值税法》（主席令第四十一号，2026年1月1日起施

行）第二十四条第（三）项：古旧图书，自然人销售的自己使用过的物品，免

征增值税。这是自然人销售自用二手车免税的现行直接依据。

2.《财政部税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》

（财政部税务总局公告2026年第10号）第