企业重组所得税处理及案例.pdfVIP

【考点八】企业重组的所得税处理

【重要考点回放】

（一）所得和计税基础的确认：

方式支付对价方式卖方买方

一般重组确认所得和损失公允价作为计税基础

股权支付不确认所得和损失原有计税基础确定

特殊重组

非股权支付确认所得和损失公允价作为计税基础

非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金

额÷被转让资产的公允价值）

（二）其他相关规定

1.特殊重组：可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额＝被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年

年末国家的最长期限的国债利率。

2.重组：以非货币资产清偿，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿两

项业务，确认相关资产的所得或损失。

3.延续：

方式前提政策